Mẫu S3a-HKD: Hướng dẫn ghi sổ và Tải miễn phí cho HKD có hoạt động chịu các loại thuế khác

Ngoài thuế GTGT và thuế TNCN, một số hộ kinh doanh còn phát sinh nghĩa vụ với các loại thuế chuyên biệt như: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất… Đối với nhóm đối tượng này, pháp luật quy định phải theo dõi riêng bằng Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác – Mẫu số S3a-HKD, ban hành kèm theo Thông tư 152/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính.  

👉 Link tải mẫu S3a-HKD: [link]

Bài viết dưới đây hướng dẫn chi tiết cách sử dụng và ghi sổ S3a-HKD đúng quy định, dễ hiểu và dễ áp dụng.

1. Sổ S3a-HKD là gì? Áp dụng cho đối tượng nào?

Sổ S3a-HKD là sổ dùng để:

• Theo dõi nghĩa vụ thuế phát sinh theo từng sắc thuế đặc thù.

• Làm căn cứ xác định chính xác số thuế phải nộp cho từng loại thuế.

Đối tượng áp dụng

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thuộc diện chịu:

• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

• Thuế tiêu thụ đặc biệt

• Thuế tài nguyên

• Thuế bảo vệ môi trường

• Thuế sử dụng đất

• Và các loại thuế khác theo quy định

2. Mục đích của việc ghi sổ S3a-HKD

• Theo dõi đầy đủ số lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế đặc thù.

• Xác định đúng phương pháp tính thuế (theo tỷ lệ % hoặc mức thuế tuyệt đối).

• Tổng hợp nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng sắc thuế trong kỳ.

• Phục vụ kê khai, đối chiếu và làm việc với cơ quan thuế khi cần.

3. Cấu trúc và các cột trong sổ S3a-HKD

Sổ gồm các cột chính:

• Cột A: Ngày, tháng ghi sổ

• Cột B: Diễn giải nghiệp vụ phát sinh

• Cột 1: Số lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

• Cột 2: Mức thuế tuyệt đối (nếu áp dụng)

• Cột 3: Giá tính thuế trên một đơn vị

• Cột 4: Thuế suất (%)

• Cột 5: Thuế XK, NK, TTĐB theo phương pháp tỷ lệ (%)

• Cột 6: Thuế XK, NK, TTĐB theo phương pháp tuyệt đối

• Cột 7: Tổng thuế XK, NK, TTĐB phải nộp

• Cột 8: Thuế bảo vệ môi trường

• Cột 9: Thuế tài nguyên

• Cột 10: Thuế sử dụng đất

4. Hướng dẫn cách ghi sổ S3a-HKD chi tiết

Bước 1: Ghi thông tin đầu sổ

Điền đầy đủ:

• Tên hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh

• Địa chỉ

• Mã số thuế

• Địa điểm kinh doanh

• Kỳ kê khai

Bước 2: Ghi nghiệp vụ phát sinh

Khi có hoạt động chịu thuế:

• Cột A: Ghi ngày phát sinh

• Cột B: Ghi nội dung nghiệp vụ (ví dụ: nhập khẩu xăng, khai thác tài nguyên, sản xuất hàng chịu thuế TTĐB…)

Bước 3: Ghi số lượng và căn cứ tính thuế

• Cột 1: Ghi số lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

• Cột 2: Ghi mức thuế tuyệt đối (nếu có)

• Cột 3: Ghi giá tính thuế trên một đơn vị

• Cột 4: Ghi thuế suất áp dụng (%)

Bước 4: Tính số thuế phải nộp

Tùy từng loại thuế và phương pháp tính:

• Cột 5 = Cột 1 × Cột 3 × Cột 4
  (áp dụng cho thuế tính theo tỷ lệ %)

• Cột 6 = Cột 1 × Cột 2
  (áp dụng cho thuế tuyệt đối)

• Cột 7 = Cột 5 + Cột 6
  (tổng thuế XK, NK, TTĐB)

• Cột 8 = Cột 1 × Cột 2
  (thuế bảo vệ môi trường)

• Cột 9 = Cột 1 × Cột 3 × Cột 4
  (thuế tài nguyên)

• Cột 10 = Cột 1 × Cột 3 × Cột 4
  (thuế sử dụng đất)

Bước 5: Tổng hợp cuối kỳ

Cuối kỳ:

• Cộng tổng số thuế phải nộp theo từng sắc thuế.

• Ghi ngày, tháng lập sổ.

• Ký xác nhận theo quy định.

Việc ghi chép đầy đủ và chính xác theo Mẫu S3a-HKD giúp hộ kinh doanh chủ động theo dõi từng khoản thuế đặc thù phát sinh, từ đó xác định đúng số thuế phải nộp cho từng sắc thuế theo quy định. Khi thực hiện ghi sổ thường xuyên, rõ ràng và có đối chiếu chứng từ, hộ kinh doanh không chỉ hạn chế rủi ro sai sót khi kê khai mà còn quản lý tốt hơn hoạt động kinh doanh có yếu tố đặc thù, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và vận hành ổn định trong dài hạn.